Avaliação de marca Avaliação de opções de ações de empregado de acordo com a IFRS 2 IFRS 2, Pagamento baseado em ações exige que as empresas avaliem o valor justo das opções de compra de ações concedidas aos empregados, como explica este artigo. Introdução à avaliação de opção de compra de ações nos empregados de acordo com a IFRS 2 IFRS 2, Pagamento baseado em ações exige que empresas compatíveis avaliem o valor justo das opções de compra de ações concedidas aos empregados e reconheçam esse valor como uma despesa. Neste artigo, apresentamos os elementos-chave da avaliação de opções de ações dos empregados de acordo com o IFRS 2, Pagamento baseado em ações. Uma opção refere-se ao direito de comprar ou vender um ativo, ou de receber um pagamento, em uma data futura, por um preço específico. A opção de estoque de empregado é um direito em vez de uma obrigação, então o proprietário de uma opção de estoque optará por não exercer a opção se não for lucrativo fazê-lo. Uma opção lsquocallrsquo é o direito de comprar um ativo, e uma opção lsquoputrsquo é o direito de vender uma opção. As opções de compra de ações dos empregados são muitas vezes, mas não sempre, opções de compra sobre as ações da empresa empregadora. Valor de opção de participação de empregado de acordo com a IFRS 2, Pagamento baseado em ações O valor justo de uma opção de acordo com o IFRS 2, Pagamento baseado em ações é ldquohellipthe o montante para o qual a opção poderia ser trocada, um passivo liquidado ou um instrumento patrimonial concedido poderia ser trocado, Entre festas bem informadas e dispostas em uma transação de comprimento de armrsquos. rdquo A avaliação das opções de compra de ações de funcionários que são liquidadas em dinheiro é diferente da avaliação de opções de ações de empregados que são liquidadas ou quando há uma escolha de liquidação por parte do Emissor ou titular da opção. IFRS 2, Pagamento baseado em ações exige que o valor justo das opções consideradas liquidadas seja atualizado em cada data de relato. Se as opções de compra de ações dos empregados forem consideradas como liquidadas no patrimônio líquido IFRS 2, o pagamento baseado em ações exige que empresas compatíveis avaliem o valor justo das opções de compra de ações concedidas aos empregados apenas na data em que são concedidas. As empresas devem então reconhecer o valor justo agregado da opção de compra de ações do empregado para obter a melhor estimativa do número de opções liquidadas que devem ser adquiridas. A despesa total será, portanto, baseada no número de instrumentos de patrimônio que eventualmente ganham com a seguinte fórmula: Valor justo x Número esperado para adquirir O número esperado para ser adquirido pode ser revisado se as informações subseqüentes indicarem que o número esperado para adquirir varia de estimativas anteriores . Os ajustes podem então ser feitos, se necessário, para a despesa registrada nas demonstrações financeiras de yearsrsquo subseqüentes. Como o componente do valor justo da despesa do valor da opção de estoque do empregado estabelecido pelo patrimônio líquido não é atualizado, é importante determinar esse valor corretamente e com precisão e precisão. A chave para chegar a uma avaliação correta da opção de compartilhamento de empregados é considerar todos os pressupostos relevantes e materiais, e então escolher um modelo de avaliação para determinar o valor justo que reflete esses pressupostos. As condições de aquisição de acordo com a IFRS 2, condições de aquisição de pagamento com base em ações são condições que devem ser satisfeitas para que o empregado tenha direito a receber o direito de exercer opções outorgadas e, portanto, pode ter um impacto substancial no valor da opção. As condições de aquisição incluem condições de serviço que exigem que o funcionário complete um determinado período de serviço e condições de desempenho, que exigem metas de desempenho especificadas a serem atendidas (como um aumento especificado no lucro da empresa durante um período de tempo especificado). Se as opções de compra de ações concedidas forem adquiridas imediatamente, a despesa deve ser reconhecida na íntegra. Se as opções acionárias de ações não forem adquiridas imediatamente, a empresa deve presumir que os serviços a serem prestados (em troca do recebimento das opções outorgadas) serão recebidos durante o período de aquisição, com a despesa alocada uniformemente durante o período de aquisição. A IFRS 2, Pagamento baseado em ações faz uma distinção entre o tratamento de condições de desempenho / aquisição de mercado e não baseadas no mercado. As condições de aquisição do mercado são aquelas relacionadas ao preço de mercado do patrimônio de uma entidade, como, por exemplo, a obtenção de um preço de ação especificado ou de um objetivo especificado com base na comparação do preço da ação da entidade39 com um índice de preços das ações de outras entidades. As condições de desempenho baseadas no mercado devem ser levadas em consideração ao determinar o valor justo. As condições de aquisição sem mercado, como metas de lucros ou ofertas de ações públicas, não podem ser levadas em consideração ao estimar o valor justo dos instrumentos de capital em uma avaliação de opção de compra de ações de empregado. Em vez disso, as condições de aquisição não relacionadas com o mercado são refletidas pelo ajuste do número de instrumentos de capital que deverão ser adquiridos. Resumo Em seus requisitos, a intenção do IFRS 2, Pagamento baseado em ações é combinar o serviço fornecido pelos funcionários com a despesa de sua compensação. No caso de opções de estoque de empregados, o valor dessa compensação geralmente depende do serviço prestado e de outros elementos. Se você quiser obter mais informações sobre um tema relacionado à avaliação de marca específica, ligue-nos para 44 (0) 20 7089 9236 ou envie-nos um e-mail. Além disso, confira a revisão de IP para uma rodada mensal de notícias relacionadas a IP. Arquivo por ano Histórias de avaliação de marca x1F4F0 Top 5 Histórias de avaliação de marca Por que escritórios de advocacia são como coquetéis De Cobbetts a Cosmopolitans: escritórios de advocacia são como coquetéis, pesquisa de marca de reivindicações As empresas jurídicas devem procurar suas marcas para garantir seu futuro. Pequenas empresas de advocacia têm uma Marca Adviders Journal: A Innocent Mistake Brand Valuation News O Power 100, 2015 agora está disponível para download em drinkspowerbrands Em seu décimo ano, esta edição também dará uma olhada nas tendências na última década. XF611 Social Media Brand Valuation News Copyright copy2003-2016 Intangível Business Limited. Todos os direitos reservados Cookies neste site Utilizamos cookies para garantir que lhe damos a melhor experiência em nosso site. Se você continuar sem alterar suas configurações, presuma que você esteja feliz em receber todos os cookies neste site. No entanto, se você quiser, pode alterar as configurações do seu cookie a qualquer momento clicando aqui. Você pode esconder esta declaração clicando aqui, IFRS 2, pagamento baseado em compartilhamento, pagamento baseado em ações. Aplica-se quando uma empresa adquire ou recebe bens e serviços para pagamento baseado em ações. Esses bens podem incluir estoques, propriedades, instalações e equipamentos, ativos intangíveis e outros ativos não financeiros. Existem duas exceções notáveis: as ações emitidas em uma combinação de negócios, que são tratadas de acordo com a IFRS 3, Combinações de negócios e contratos para a compra de bens que estão dentro do escopo da IAS 32 e IAS 39. Além disso, uma compra de ações em tesouraria Não entraria no âmbito da IFRS 2, nem uma questão de direitos em que alguns dos funcionários sejam acionistas. Exemplos de alguns dos arranjos que seriam contabilizados na IFRS 2 incluem opções de compra, direitos de valorização de ações, esquemas de compartilhamento e pagamentos por serviços feitos a consultores externos com base no capital social da empresa. RECONHECIMENTO DO PAGAMENTO A PARTIR DA ACÇÃO A IFRS 2 exige que uma despesa seja reconhecida pelos bens ou serviços recebidos por uma empresa. A entrada correspondente nos registros contábeis será um passivo ou um aumento no patrimônio da empresa, dependendo se a transação deve ser liquidada em dinheiro ou em ações. Os bens ou serviços adquiridos em uma transação de pagamento baseada em ações devem ser reconhecidos quando recebidos. No caso de bens, esta é obviamente a data em que isso ocorre. No entanto, muitas vezes é mais difícil determinar quando os serviços são recebidos. Se as ações forem emitidas que sejam adquiridas imediatamente, pode-se presumir que estas estão em consideração em serviços passados. Como resultado, a despesa deve ser reconhecida imediatamente. Alternativamente, se as opções de compra forem adquiridas no futuro, é assumido que os instrumentos patrimoniais se relacionam com serviços futuros e o reconhecimento é, portanto, distribuído ao longo desse período. TRANSACÇÕES DE CONCEPÇÃO DE PATRIMÔNIO ÉTICA As transações liquidadas com funcionários e diretores normalmente seriam passíveis de despesa e seriam baseadas em seu valor justo na data da concessão. O valor justo deve ser baseado no preço de mercado sempre que isso for possível. Muitas ações e opções de compartilhamento não serão negociadas em um mercado ativo. Se este for o caso, as técnicas de avaliação, como o modelo de preços de opções, seriam usadas. A IFRS 2 não estabelece qual modelo de preço deve ser usado, mas descreve os fatores que devem ser levados em consideração. Diz que o valor intrínseco só deve ser usado onde o valor justo não pode ser estimado de forma confiável. O valor intrínseco é a diferença entre o valor justo das ações e o preço que deve ser pago pelas ações pela contraparte. O objetivo da IFRS 2 é determinar e reconhecer os custos de compensação durante o período em que os serviços são prestados. Por exemplo, se uma empresa conceder opções de ações aos empregados que se entregam no futuro somente se ainda estiverem empregadas, o processo contábil é o seguinte: O valor justo das opções será calculado na data em que as opções forem concedidas. Esse valor justo será imputado ao lucro ou prejuízo igualmente durante o período de aquisição, com ajustes efetuados em cada data de contabilização para refletir a melhor estimativa do número de opções que eventualmente serão adquiridas. O patrimônio líquido será aumentado em um valor igual à cobrança no resultado. A cobrança na demonstração do resultado reflete o número de opções adquiridas. Se os funcionários decidirem não exercer suas opções, porque o preço da ação é menor do que o preço de exercício, então nenhum ajuste é feito para lucros ou prejuízos. Na liquidação antecipada de um prêmio sem substituição, uma empresa deve cobrar o saldo que teria sido cobrado no período restante. EXEMPLO 1 Uma empresa emitiu opções de ações em 1 de junho de 20X6 para pagar a compra de estoque. O inventário é eventualmente vendido em 31 de dezembro de 20X8. O valor do inventário em 1 de junho de 20X6 foi de 6 milhões e esse valor não foi alterado até a data da venda. O produto da venda foi de 8 m. As ações emitidas têm um valor de mercado de 6,3 milhões. Como esta transação será tratada nas demonstrações financeiras A resposta IFRS 2 indica que o valor justo dos bens e serviços recebidos deve ser usado para valorizar as opções de ações, a menos que o valor justo dos produtos não possa ser mensurado de forma confiável. Assim, a equidade seria aumentada em 6m e o estoque aumentou em 6m. O valor do inventário será contabilizado na venda. CONDIÇÕES DE DESEMPENHO Os esquemas geralmente contêm condições que devem ser cumpridas antes de ter direito às ações. Estas são chamadas de condições de aquisição. Se as condições estiverem especificamente relacionadas com o preço de mercado das ações da empresa, essas condições serão ignoradas para fins de estimativa do número de ações que serão adquiridas. O pensamento por trás disso é que essas condições já foram levadas em consideração ao valorizar as ações. Se as condições de aquisição ou de desempenho forem baseadas, por exemplo, no crescimento do lucro ou lucro por ação, então terá que ser levado em consideração na estimativa do valor justo da opção na data de outorga. EXEMPLO 2 Uma empresa concede 2.000 opções de compra de ações a cada um de seus três diretores em 1 de janeiro de 20X6, sujeito aos diretores empregados no dia 31 de dezembro de 20X8. As opções são adquiridas em 31 de dezembro de 20X8. O valor justo de cada opção em 1 de janeiro de 20X6 é de 10, e prevê-se que, em 1 de janeiro de 20X6, todas as opções de ações serão adquiridas em 30 de dezembro de 20X8. As opções só serão adquiridas se o preço da empresa compartilhar 14 por ação. O preço da ação em 31 de dezembro de 20X6 é 8 e não se prevê que ele irá aumentar nos próximos dois anos. Prevê-se que, em 31 de dezembro de 20X6, somente dois diretores trabalharão em 31 de dezembro de 20X8. Como as opções de ações serão tratadas nas demonstrações financeiras para o exercício findo em 31 de dezembro de 20X6 Resposta A condição baseada no mercado (ou seja, o aumento no preço da ação) pode ser ignorada para fins de cálculo. No entanto, a condição de emprego deve ser levada em consideração. As opções serão tratadas da seguinte forma: 2.000 opções x 2 diretores x 10 x 1 ano / 3 anos 13.333 O capital social será aumentado por esse valor e uma despesa demonstrada no resultado do exercício findo em 31 de dezembro de 20X6. TRANSACÇÕES CONFIGURADAS EM EFECTIVO As transações de pagamento baseadas em ações liquidadas em dinheiro ocorrem quando bens ou serviços são pagos em valores que se baseiam no preço dos instrumentos de capital próprio da empresa. A despesa com operações liquidadas em dinheiro é o dinheiro pago pela empresa. Por exemplo, os direitos de agradecimento de ações permitem que os funcionários paguem pagamentos equivalentes ao aumento do preço da ação de um dado número de ações da empresa em um determinado período. Isso cria um passivo, e o custo reconhecido é baseado no valor justo do instrumento na data do relatório. O valor justo do passivo é reavaliado em cada data de relato até a liquidação. EXEMPLO 3 Jay, uma companhia de capital aberto, concedeu 300 direitos de apreciação de ações a cada um de seus 500 funcionários no dia 1 de julho de 20X5. A gerência considera que, em 31 de julho de 20X6, no final do ano de Jay, 80 dos prêmios serão adquiridos no dia 31 de julho de 20X7. O valor justo de cada valor de valorização de ações em 31 de julho de 20X6 é de 15. Qual o valor justo do passivo a ser registrado nas demonstrações financeiras do exercício findo em 31 de julho de 20X6 Resposta 300 direitos x 500 empregados x 80 x 15 x 1 ano / 2 anos 900,000 IMPLICAÇÕES DE IMPOSTO DIFERIDO Em algumas jurisdições, um subsídio fiscal geralmente está disponível para transações baseadas em ações. É improvável que o montante do imposto deduzido seja igual ao valor imputado ao resultado conforme o padrão. Muitas vezes, a dedução fiscal baseia-se no valor intrínseco das opções, que é a diferença entre o valor justo e o preço de exercício da ação. Será, portanto, um ativo fiscal diferido que representa a diferença entre uma base tributável dos serviços empregados recebidos até o momento e o valor contábil, que normalmente será zero. Um ativo fiscal diferido será reconhecido se a empresa tiver lucros tributáveis futuros suficientes contra os quais ele possa ser compensado. Para as operações de pagamento baseadas em ações liquidadas em dinheiro, o padrão exige que a dedução fiscal estimada seja baseada no preço atual da ação. Como resultado, todos os benefícios fiscais recebidos (ou esperados para serem recebidos) são reconhecidos no resultado. EXEMPLO 4 Uma empresa opera em um país onde recebe uma dedução fiscal igual ao valor intrínseco das opções de ações na data de exercício. A empresa concede opções de ações aos seus empregados com um valor justo de 4.8m na data de outorga. A empresa recebe um subsídio fiscal com base no valor intrínseco das opções, que é de 4,2 milhões. A taxa de imposto aplicável à empresa é de 30 e as opções de ações são adquiridas no prazo de três anos. Resposta Um ativo fiscal diferido seria reconhecido: 4.2m 30 taxa de imposto x 1 ano / 3 anos 420.000 O imposto diferido só será reconhecido se houver lucros tributáveis futuros suficientes disponíveis. DIVULGAÇÃO A IFRS 2 requer divulgações extensas sob três rubricas principais: Informações que permitem aos usuários das demonstrações financeiras compreender a natureza e extensão das transações de pagamento baseadas em ações que existiam durante o período. A informação que permite aos usuários das demonstrações financeiras compreender como foi determinado o valor justo dos bens ou serviços recebidos ou o valor justo dos instrumentos patrimoniais que foram concedidos durante o período. Informações que permitem aos usuários das demonstrações financeiras entender o efeito das despesas, decorrentes de transações de pagamento baseadas em ações, no resultado do período. O padrão é aplicável aos instrumentos de capital concedidos após 7 de Novembro de 2002, mas ainda não adquiridos na data de vigência da norma, que é 1 de janeiro de 2005. A IFRS 2 aplica-se a passivos decorrentes de transações liquidadas que existiam em 1 de janeiro de 2005. MULTIPLE - PERGUNTAS DE ESCOLHA 1. Qual dos seguintes não se enquadra na definição de um pagamento baseado em ações de acordo com a IFRS 2 A planos de compra de ações do empregado B planos de opções de ações dos empregados C direitos de apreciação de ações D uma questão de direitos que inclui alguns empregados de acionistas 2. Uma empresa Emite ações totalmente pagas para 500 funcionários em 31 de julho de 20X8. As ações emitidas aos empregados normalmente possuem condições de aquisição vinculadas a eles e são adquiridas ao longo de um período de três anos, no final do qual os funcionários devem estar no emprego da empresa. Essas ações foram entregues aos funcionários por causa do desempenho da empresa durante o ano. As ações possuem um valor de mercado de 2m em 31 de julho de 20X8 e um valor justo médio para o ano de 3m. Prevê-se que, dentro de três anos, haverá 400 funcionários na empresa. Qual montante seria gasto no resultado da ação acima. 3. Uma empresa concede 750 opções de ações para cada um de seus seis conselheiros em 1 de maio de 20X7. As opções são adquiridas em 30 de abril de 20X9. O valor justo de cada opção em 1 de maio de 20X7 é de 15 e seu valor intrínseco é de 10 por ação. Prevê-se que todas as opções de ações serão adquiridas em 30 de abril de 20X9. Qual será a entrada contábil nas demonstrações financeiras referente ao exercício findo em 30 de abril de 20X8 A Aumento patrimônio 33.750 aumento na despesa no resultado 33.750 B Aumento patrimônio 22.500 aumento na despesa no resultado 22.500 C Aumento da responsabilidade 67.500 aumento no lucro da despesa ou Perda 67.500 D Aumento do passivo 45.000 aumento no ativo circulante 45.000 4. Uma empresa de responsabilidade limitada concedeu 700 direitos de apreciação de ações (SARs) a cada um dos seus 400 empregados em 1º de janeiro de 20X6. Os direitos devem ser adquiridos no dia 31 de dezembro de 20X8, sendo o pagamento efetuado em 31 de dezembro de 20X9. Durante 20X6, 50 funcionários saem, e espera-se que outros 50 funcionários saem durante o período de aquisição. Os valores justos dos SARs são os seguintes:
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